Contents
Management Accounting Cash Flow Analysis Notes
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╢реНрд▓реЗрд╖рдг┬а (Cash Flow Analysis)
рд░реЛрдХрдбрд╝-рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рдХрд╛ рдЖрд╢рдп рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рдПрдХ рдирд┐рд╢реНрдЪрд┐рдд рдЕрд╡рдзрд┐ рдореЗрдВ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдХреЗ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдХреЛ рджрд░реНрд╢рд╛рдиреЗ рд╡рд╛рд▓рд╛ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рд╣реИред ‘рд░реЛрдХрдбрд╝ рдХрд╛ рдЖрд╢рдп ‘рд░реЛрдХрдбрд╝ рддрдерд╛ рд░реЛрдХрдбрд╝ рддреБрд▓реНрдп’ (Cash Equivalents) рд╕реЗ рд╣реИ, рдЬрдмрдХрд┐ ‘рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣’ рдХрд╛ рдЖрд╢рдп рд░реЛрдХрдб рдХреА рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐ рдПрд╡рдВ рдкреНрд░рдпреЛрдЧ рд╕реЗ рд╣реИред рдЗрд╕ рдкреНрд░рдХрд╛рд░ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рдХреЛ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдХреА рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐ рдПрд╡рдВ рднреБрдЧрддрд╛рди рдХреЗ рдРрд╕реЗ рд╕рд╛рд░рд╛рдВрд╢ рдХреЗ рд░реВрдк рдореЗрдВ рдкрд░рд┐рднрд╛рд╖рд┐рдд рдХрд┐рдпрд╛ рдЬрд╛ рд╕рдХрддрд╛ рд╣реИ рдЬреЛ рдПрдХ рдирд┐рд╢реНрдЪрд┐рдд рд▓реЗрдЦрд╛рдВрдХрди рдЕрд╡рдзрд┐ рдореЗрдВ рдХрд┐рд╕реА рдЙрдкрдХреНрд░рдо рдореЗрдВ рдЪрд┐рдвреЗ рдПрд╡рдВ рд▓рд╛рдн-рд╣рд╛рдирд┐ рдЦрд╛рддреЗ рдХреА рд╕реВрдЪрдирд╛рдУрдВ рдХреЗ рдЖрдзрд╛рд░ рдкрд░ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдХреА рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐ рдФрд░ рдкреНрд░рдпреЛрдЧ рдХреЛ рджрд░реНрд╢рд╛рддрд╛ рд╣реИ рддрдерд╛┬а
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдХреЗ рдкреНрд░рд╛рд░рдореНрднрд┐рдХ рдФрд░ рдЕрдиреНрддрд┐рдо рд╢реЗрд╖ рдХреЗ рдмреАрдЪ рдорд┐рд▓рд╛рди рдХрд░рддрд╛ рд╣реИред рд╕рдВрдХреНрд╖реЗрдк рдореЗрдВ, рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рдХрд┐рд░реА рдЙрдкрдХреНрд░рдо рдХреА рд░реЛрдХрдбрд╝ рдХреА рд╕реНрдерд┐рддрд┐ рдореЗрдВ рдкрд░рд┐рд╡рд░реНрддрди рдХреЗ рдХрд╛рд░рдгреЛрдВ рдХреЛ рд╕реНрдкрд╖реНрдЯ рдХрд░рддрд╛ рд╣реИред рдЬрд┐рди рд╡реНрдпрд╡рд╣рд╛рд░реЛрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рд╕реНрдерд┐рд░ рдореЗрдВ рд╡реГрджреНрдзрд┐ рд╣реЛрддреА рд╣реИ рдЙрдиреНрд╣реЗрдВ рд░реЛрдХрдб рдЕрдиреНрддрд░реНрд╡рд╛рд╣ (Cash Flow) рдорд╛рдирд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИ рдФрд░ рдЬрд┐рди рд╡реНрдпрд╡рд╣рд╛рд░реЛрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдЯ рдореЗрдВ рдХрдореА рдЖрддреА рд╣реИ рдЙрдиреНрд╣реЗрдВ рд░реЛрдХрдб рдмрд╣рд┐рд░реНрд╡рд╛рд╣ (Cash Onflow) рдХрд╣рд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИред рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рдореЗрдВ рдХреЗрд╡рд▓ рдЙрдиреНрд╣реАрдВ рдорджреЛрдВ рдХреЛ рд╕рдореНрдорд┐рд▓рд┐рдд рдХрд┐рдпрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИ рдЬреЛ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдХреЛ рдкреНрд░рднрд╛рд╡рд┐рдд рдХрд░рддреА рд╣реИрдВред . рд╕реНрдЯрд╛рдЯреНрдпреВрдЯ рдСрдл рдЪрд╛рд░реНрдЯрд░реНрдб рдПрдХрд╛рдЙрдиреНрдЯреЗрдиреНрдЯреНрд╕ рдСрдл рдЗрдгреНрдбрд┐рдпрд╛ рдиреЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рдмрдирд╛рдиреЗ рдХреЗ рд▓реЗрдЦрд╛рдВрдХрди рдкреНрд░рдорд╛рдк-3 рд╕рдВрд╢реЛрдзрд┐рдд (Accounting Standard 3 Revised) рдЬрд╛рд░реА рдХрд┐рдпрд╛ рд╣реИред рдпрд╣ рд▓реЗрдЦрд╛рдВрдХрди рдкреНрд░рдорд╛рдг рдХреБрдЫ рд╡рд┐рд╢реЗрд╖ рд╕рдВрд╕реНрдерд╛рдУрдВ рдХреЗ рд▓рд┐рдПред рдЕрдкреНрд░реИрд▓ 2001 рдХреЛ рдЕрдерд╡рд╛ рдЗрд╕рдХреЗ рдмрд╛рдж рдкреНрд░рд╛рд░рдореНрдн рд╣реЛрдиреЗ рд╡рд╛рд▓реА рд▓реЗрдЦрд╛рдВрдХрди рдЕрд╡рдзрд┐рдпреЛрдВ рдХреЗ рд▓рд┐рдП рдЕрдирд┐рд╡рд╛рд░реНрдп (Mandatory) рдХрд░ рджрд┐рдпрд╛ рдЧрдпрд╛ рд╣реИред рдпреЗ рд╕рдВрд╕реНрдерд╛рдПрдБ рдирд┐рдореНрдирд▓рд┐рдЦрд┐рдд рд╣реИрдВ┬а
(i) рд╡рд╣ рд╕рдВрд╕реНрдерд╛рдПрдБ рдЬрд┐рдирдХреА рд╕рдорддрд╛ рдЕрдерд╡рд╛ рдЛрдг рдкреНрд░рддрд┐рднреВрддрд┐рдпрд╛рдБ рднрд╛рд░рдд рдХреЗ рдХрд┐рд╕реА рдорд╛рдиреНрдпрддрд╛ рдкреНрд░рд╛рдкреНрдд рд╕реНрдЯреЙрдХ рдПрдХреНрд╕рдЪреЗрдВрдЬ рдкрд░ рд╕реВрдЪреАрдмрджреНрдз (Listed) рд╣реИрдВ рдПрд╡рдВ рд╡рд╣ рд╕рдВрд╕реНрдерд╛рдПрдБ рдЬреЛ рд╕рдорддрд╛ рдЕрдерд╡рд╛ рдЛрдг рдкреНрд░рддрд┐рднреВрддрд┐рдпрд╛рдБ рдирд┐рд░реНрдЧрдорд┐рдд рдХрд░рдиреЗ рдХреА рдкреНрд░рдХреНрд░рд┐рдпрд╛ рдореЗрдВ рд▓рдЧреА рд╣реИрдВ рдЬреЛ рдХрд┐ рднрд╛рд░рдд рдХреЗ рдХрд┐рд╕реА рдорд╛рдиреНрдпрддрд╛ рдкреНрд░рд╛рдкреНрдд рд╕реНрдЯреЙрдХ рдПрдХреНрд╕рдЪреЗрдВрдЬ рдкрд░ рд╕реВрдЪреАрдмрджреНрдз рдХреА рдЬрд╛рдПрдВрдЧреАред
(ii) рдРрд╕реА рд╕рднреА рд╡реНрдпрд╛рдкрд╛рд░рд┐рдХ, рдФрджреНрдпреЛрдЧрд┐рдХ рддрдерд╛ рд╡реНрдпрд╛рд╡рд╕рд╛рдпрд┐рдХ рд╕рдВрд╕реНрдерд╛рдПрдБ рдЬрд┐рдирдХреА рд▓реЗрдЦрд╛рдВрдХрди рдЕрд╡рдзрд┐ рдХреЗ рд▓рд┐рдП рдмрд┐рдХреНрд░реА 50 рдХрд░реЛрдбрд╝ тВ╣ рд╕реЗ рдЕрдзрд┐рдХ рд╣реИред┬а
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рддреИрдпрд╛рд░ рдХрд░рдиреЗ рдореЗрдВ рд▓реЗрдЦрд╛рдВрдХрди рдорд╛рдирдХ-3 рдХреЗ рд╕рдиреНрджрд░реНрдн рдореЗрдВ рдХреБрдЫ рдЕрдиреНрдп рд╕реНрдкрд╖реНрдЯреАрдХрд░рдг рдирд┐рдореНрди рдкреНрд░рдХрд╛рд░ рд╣реИ┬а
(1) рд░реЛрдХрдбрд╝ (Cash)-рд░реЛрдХрдбрд╝ рдХрд╛ рдЖрд╢рдп рд╣рд╛рде рдореЗрдВ рд░реЛрдХрдбрд╝ рддрдерд╛ рдмреИрдВрдХреЛрдВ рдореЗрдВ рдорд╛рдВрдЧ рдЬрдорд╛рдУрдВ (Demand Deposits) рд╕реЗ рд╣реИред┬а
(2) рд░реЛрдХрдбрд╝ рддреБрд▓реНрдп (Cash Equivalents)-рд░реЛрдХрдбрд╝ рддреБрд▓реНрдп рдХрд╛ рдЖрд╢рдп рдРрд╕реЗ рдЕрд▓реНрдкрдХрд╛рд▓реАрди рдЕрдзрд┐рдХрд╛рдзрд┐рдХ рддрд░рд▓ рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЧреЛрдВ рд╕реЗ рд╣реИ рдЬреЛ рддреБрд░рдиреНрдд рд░реЛрдХрдбрд╝ рдХреА рдЬреНрдЮрд╛рдд рдирд┐рд╢реНрдЪрд┐рдд рд░рд╛рд╢рд┐ рдореЗрдВ рдмрджрд▓реЗ рдЬрд╛ рд╕рдХрддреЗ рд╣реИрдВ рддрдерд╛ рдЬрд┐рд╕рдХреЗ рдореВрд▓реНрдпреЛрдВ рдореЗрдВ рдкрд░рд┐рд╡рд░реНрддрди рдХреА рдЬреЛрдЦрд┐рдо рдирд╛рдордорд╛рддреНрд░ рдХреА рд╣реЛрддреА рд╣реИред┬а
(3) рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ (Cash flows) рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдХрд╛ рдЖрд╢рдп рд░реЛрдХрдбрд╝ рдПрд╡рдВ рд░реЛрдХрдбрд╝ рддреБрд▓реНрдп рдХреЗ рдЕрдиреНрддрд░реНрд╡рд╛рд╣ (Inflow) рдПрд╡рдВ рдмрд╣рд┐рд░реНрд╡рд╛рд╣ (Outflow) рд╕реЗ рд╣реЛрддрд╛ рд╣реИред┬а
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рдХреЗ рдЙрджреНрджреЗрд╢реНрдп/рдЙрдкрдпреЛрдЧ/рд▓рд╛рдн рдпрд╛ рдорд╣рддреНрддреНрд╡-1. рд░реЛрдХрдбрд╝ рд╕реНрдерд┐рддрд┐ рдХрд╛ рд╡рд┐рд╢реНрд▓реЗрд╖рдг, 2. рдЕрд▓реНрдкрдХрд╛рд▓реАрди рд░реЛрдХрдбрд╝ рдирд┐рдпреЛрдЬрди рдПрд╡рдВ рдкреНрд░рдмрдиреНрдз рдХреЗ рд▓рд┐рдП рдЙрдкрдпреЛрдЧреА, 3. рд╡рд┐рднрд┐рдиреНрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рдЕрд▓рдЧ-рдЕрд▓рдЧ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдЬреНрдЮрд╛рдд рдХрд░рдиреЗ рдореЗрдВ рд╕рд╣рд╛рдпрдХ, 4. рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдХреЗ рднрд╛рд╡реА рдЕрдиреБрдорд╛рдиреЛрдВ рдореЗрдВ рд╕рд╣рд╛рдпрдХ, 5. рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдкрд░рд┐рдгрд╛рдореЛрдВ рдХреА рддреБрд▓рдирд╛, 6. рд▓рд╛рднрд╛рдВрд╢ рд╕рдореНрдмрдиреНрдзреА рдирд┐рд░реНрдгрдп рд▓реЗрдиреЗ рдореЗрдВ рд╕рд╣рд╛рдпрдХ, 7. рдиреАрддрд┐рдпреЛрдВ рдХреЗ рдирд┐рд░реНрдзрд╛рд░рдг рдореЗрдВ рд╕рд╣рд╛рдпрдХ рдПрд╡рдВ 8. рдмрд╛рд╣реНрдп рдкрдХреНрд╖реЛрдВ рдХреЗ рд▓рд┐рдП рдЙрдкрдпреЛрдЧреАред┬а
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рдХреА рд╕реАрдорд╛рдПрдБ-1. рддрд░рд▓рддрд╛ рдХрд╛ рдорд╛рдк рдХрд░рдиреЗ рдХреЗ рд▓рд┐рдП рдЙрдкрдпреБрдХреНрдд рдирд╣реАрдВ, 2. рд░реЛрдХрдбрд╝ рд╕реНрдерд┐рддрд┐ рдореЗрдВ рдКрдкрд░реА рджрд┐рдЦрд╛рд╡рдЯ рдХреА рдЕрдзрд┐рдХ рд╕рдореНрднрд╛рд╡рдирд╛, 3. рдЧреИрд░-рдирдХрджреА рд╡реНрдпрд╡рд╣рд╛рд░реЛрдВ рдХреА рдЕрд╡рд╣реЗрд▓рдирд╛. 4. рд▓реЗрдЦрд╛рдВрдХрди рдХреЗ рдЙрдкрд╛рд░реНрдЬрди рдЖрдзрд╛рд░ рдХреА рдЕрд╡рд╣реЗрд▓рдирд╛, 5. рдЖрдп рд╡рд┐рд╡рд░рдг рдХрд╛ рд╕реНрдерд╛рдирд╛рдкрдиреНрди рдирд╣реАрдВ рдПрд╡рдВ 6. рдРрддрд┐рд╣рд╛рд╕рд┐рдХ рдкреНрд░рдХреГрддрд┐ред┬а
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣реЛрдВ рдХрд╛ рд╡рд░реНрдЧреАрдХрд░рдг┬а
(Classification of Cash Flows) ‘
рд╕рдВрд╢реЛрдзрд┐рдд рд▓реЗрдЦрд╛рдВрдХрди рдкреНрд░рдорд╛рдк-3 (Revised AS3) рдХреЗ рдЕрдиреБрд╕рд╛рд░ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣реЛрдВ рдХреЛ рдирд┐рдореНрдирд▓рд┐рдЦрд┐рдд рддреАрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рдореЗрдВ рд╡рд░реНрдЧреАрдХреГрдд рдХрд┐рдпрд╛ рдЧрдпрд╛ рд╣реИ-1. рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣, 2. рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЬрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдб рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдПрд╡рдВ 3.рд╡рд┐рддреНрддреАрдпрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ред рдЗрди рддреАрдиреЛрдВ рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рдХрд╛ рд╡рд░реНрдгрди рдирд┐рдореНрдирд▓рд┐рдЦрд┐рдд рд╣реИ┬а
1. рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ .(Cash Flows fromOperating Activities) –рд╕рдВрдЪрд╛рд▓рди рд╕рдореНрдмрдиреНрдзреА рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рдЖрд╢рдп рдорд╛рд▓ рдФрд░ рд╕реЗрд╡рд╛рдУрдВ рдХреЗ рдХреНрд░рдп-рд╡рд┐рдХреНрд░рдп рд╕реЗ рд╕рдореНрдмрдиреНрдзрд┐рдд рд╕рд╛рдорд╛рдиреНрдп рд╡реНрдпрд╛рд╡рд╕рд╛рдпрд┐рдХ рд╡реНрдпрд╡рд╣рд╛рд░реЛрдВ рд╕реЗ рд╣реИ рдЕрд░реНрдерд╛рддреН рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рд╕рдореНрдмрдиреНрдзреА рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рдЖрд╢рдп рдЙрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рдЬреЛ рдХрд┐ рд╡реНрдпрд╡рд╕рд╛рдп рдХреА рдкреНрд░рдореБрдЦ рдЖрдЧрдо/рдЖрдп рдЙрддреНрдкрдиреНрди рдХрд░рдиреЗ рд╡рд╛рд▓реА рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдПрдБ рд╣реИрдВред рдЕрдд: рдЗрдирдореЗрдВ рдЙрди рд╡реНрдпрд╡рд╣рд╛рд░реЛрдВ рдФрд░ рдШрдЯрдирд╛рдУрдВ рдХреЛ рд╢рд╛рдорд┐рд▓ рдХрд┐рдпрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИ рдЬрд┐рдирдХреЗ рдХрд╛рд░рдг рдЙрддреНрдкрдиреНрди рд╣реБрдП рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣реЛрдВ рдХреЛ рд╡реНрдпрд╡рд╕рд╛рдп рдХреЗ рд╢рдЯ рдирд╛рджрд╛рдирд┐ рдХреЗ рдирд┐рд░реНрдзрд╛рд░рдг рдореЗрдВ рд╢рд╛рдорд┐рд▓ рдХрд┐рдпрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИред рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд╕рдореНрдмрдиреНрдзрд┐рдд рд░реЛрдХрдб рдкреНрд░рд╡рд╛рдж┬арджрд╛рд╣рд░рдг рдирд┐рдореНрди рдкреНрд░рдХрд╛рд░ рд╣реИрдВ┬а
(i) рдорд╛рд▓ рдХреЗ рд╡рд┐рдХреНрд░рдп рдФрд░ рд╕реЗрд╡рд╛рдПрдВ рдкреНрд░рджрд╛рди рдХрд░рдиреЗ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐рдпрд╛рдБ, (ii) рдЕрдзрд┐рдХрд╛рд░ рд╢рдХ рдлреАрд╕, рдХрдореАрд╢рди рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐рдпреЛрдВ рдФрд░ рдЕрдиреНрдп рдЖрдпрдЧрдд рдирдХрдж рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐рдпрд╛рдБ, (iii) рдорд╛рд▓ рдФрд░ рд╕реЗрд╡рд╛рдУрдВ рдХреЗ рдкрд░реНрддрд┐рдХрд░реНрддрд╛рдУрдВ┬ардХреЛ рдирдХрдж рднреБрдЧрддрд╛рди, (iv) рдХрд░реНрдордЪрд╛рд░рд┐рдпреЛрдВ рдХреЛ рдпрд╛ рдЙрдирдХреА рдУрд░ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рднреБрдЧрддрд╛рди, (v) рдмреАрдорд╛ рдХрдореНрдкрдиреА рдХреЛ рдкреНрд░реАрдорд┐рдпрдо рдФрд░ рджрд╛рд╡реЗ, рд╡рд╛рд░реНрд╖рд┐рдХрд┐рдпреЛрдВ рдФрд░ рдЕрдиреНрдп рдкреЙрд▓рд┐рд╕реА рд▓рд╛рднреЛрдВ рдХреЗ рд▓рд┐рдП рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐рдпрд╛рдБ рдФрд░ рд░реЛрдХрдбрд╝ рднреБрдЧрддрд╛рди, (vi) рдЖрдп-рдХрд░ рдХрд╛ рднреБрдЧрддрд╛рди рдФрд░ рд╡рд╛рдкрд╕рд┐рдпрд╛рдБ рдЬрдм рддрдХ рдХрд┐ рдЗрдиреНрд╣реЗрдВ рд╡рд┐рддреНрддреАрдпрди рдФрд░ рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЬрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рдХреЗ рд░реВрдк рдореЗрдВ рди рдорд╛рди рд▓рд┐рдпрд╛ рдЬрд╛рдПред┬а
рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдЬреНрдЮрд╛рдд рдХрд░рдирд╛- рд╕рдВрд╢реЛрдзрд┐рдд рд▓реЗрдЦрд╛рдВрдХрди рдкреНрд░рдорд╛рдк-3 рдХреЗ рдЕрдиреБрд╕рд╛рд░ рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рд╕рдореНрдмрдиреНрдзреА рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд╢реБрджреНрдз рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдЬреНрдЮрд╛рдд рдХрд░рдиреЗ рдХреА рджреЛ рд╡рд┐рдзрд┐рдпрд╛рдБ рд╣реИрдВ-(рдЕ) рдкреНрд░рддреНрдпрдХреНрд╖ рд╡рд┐рд╛рдз Direct Method), (рдм) рдЕрдкреНрд░рддреНрдпрдХреНрд╖ рд╡рд┐рдзрд┐ (Indirect Method)
(рдЕ) рдкреНрд░рддреНрдпрдХреНрд╖ рд╡рд┐рдзрд┐ (Direct Method)-рдЗрд╕ рд╡рд┐рдзрд┐ рдХреЗ рдЕрдиреНрддрд░реНрдЧрдд рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рдкреНрд░рд╛рдкреНрдд рд░реЛрдХрдб рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐рдпреЛрдВ рдЬреИрд╕реЗ рдирдХрдж рдмрд┐рдХреНрд░реА рдФрд░ рджреЗрдирджрд╛рд░реЛрдВ рд╕реЗ рдкреНрд░рд╛рдкреНрдд рд░реЛрдХрдбрд╝ рдЖрджрд┐ рдПрд╡рдВ рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╣реЗрддреБ рд░реЛрдХрдбрд╝ рднрдЧрддрд╛рдиреЛрдВ рдЬреИрд╕реЗ рдорд╛рд▓ рдХрд╛ рдирдХрдж рдХреНрд░рдп, рдорд╛рд▓ рдПрд╡рдВ рд╕реЗрд╡рд╛рдУрдВ рд╣реЗрддреБ рд▓реЗрдирджрд╛рд░реЛрдВ рдХреЛ рднреБрдЧрддрд╛рди, рдХрд░реНрдордЪрд╛рд░рд┐рдпреЛрдВ рдХреЛ рдЙрдирдХреА рд╕реЗрд╡рд╛рдУрдВ рд╣реЗрддреБ рдордЬрджреВрд░реА рд╡ рд╡реЗрддрди рдХрд╛ рднреБрдЧрддрд╛рди, рдЕрдиреНрдп рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди/рд╕рдВрдЪрд╛рд▓рди рд╡реНрдпрдпреЛрдВ рдХрд╛ рднреБрдЧрддрд╛рди рдПрд╡рдВ рдХрд░реЛрдВ рд╣реЗрддреБ рднрдЧрддрд╛рди рдЖрджрд┐ рдХреЛ рдкреНрд░рджрд░реНрд╢рд┐рдд рдХрд┐рдпрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИред рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐рдпреЛрдВ рдПрд╡рдВ рд░реЛрдХрдбрд╝ рднреБрдЧрддрд╛рдиреЛрдВ рдХреЗ рдордзреНрдп рдХрд╛ рдЕрдиреНрддрд░ рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд╢реБрджреНрдз рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдХрд╣рд▓рд╛рддрд╛ рд╣реИред рдпрд╣ рдзреНрдпрд╛рди рд░рдЦрдиреЗ рдпреЛрдЧреНрдп рд╣реИ рдХрд┐ рдЗрд╕ рд╡рд┐рдзрд┐ рдХреЗ рдЕрдиреНрддрд░реНрдЧрдд рдХреЗрд╡рд▓ рд░реЛрдХрдбрд╝ рд╕рдВрдЪрд╛рд▓рди рд╡реНрдпрдпреЛрдВ рдкрд░ рд╣реА рд╡рд┐рдЪрд╛рд░ рдХрд┐рдпрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИ, рдЧреИрд░-рд░реЛрдХрдбрд╝ рд╡реНрдпрдпреЛрдВ рдХреА рдорджреЛрдВ рдЬреИрд╕реЗ рд╣реНрд░рд╛рд╕, рдЦреНрдпрд╛рддрд┐┬ардХрд╛ рдЕрдкрд▓реЗрдЦрди, рдкреНрд░рд╛рд░рдореНрднрд┐рдХ рд╡реНрдпрдп рдХрд╛ рдЕрдкрд▓реЗрдЦрди, рдЛрдгрдкрддреНрд░реЛрдВ рдПрд╡рдВ рдЕрдВрд╢реЛрдВ рдХреЗ рдирд┐рд░реНрдЧрдорди рдкрд░ рдЫреВрдЯ рдХ┬ардЪрд╛рд░ рдирд╣реАрдВ рдХрд┐рдпрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ред рдЗрд╕реА рдкреНрд░рдХрд╛рд░ рдЧреИрд░-рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдорджреЛрдВ (рд╕реНрдерд╛рдпреА рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐ рдЕрдерд╡рд╛ рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЧреЛрдВ рдХреЗ рд╡рд┐рдХреНрд░рдп рдкрд░ рд▓рд╛рдн рдпрд╛ рд╣рд╛рдирд┐) рдХреЛ рднреА рдзреНрдпрд╛рди рдореЗрдВ рдирд╣реАрдВ рд░рдЦрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИред┬а
(рдм) рдЕрдкреНрд░рддреНрдпрдХреНрд╖ рд╡рд┐рдзрд┐ (Indirect Method)-рдЗрд╕ рд╡рд┐рдзрд┐ рдореЗрдВ рд╢рджреНрдз рд▓рд╛рдн (рдХрд░ рддрдерд╛ рдЕрд╕рд╛рдорд╛рдиреНрдп рдорджреЛрдВ рд╕реЗ рдкрд░реНрд╡) рдХреЛ рдЖрдзрд╛рд░ рдмрдирд╛рдХрд░ рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд╢реБрджреНрдз рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдХреА рдЧрдгрдирд╛ рдХреА рдЬрд╛рддреА рд╣реИред рдЗрд╕ рд╡рд┐рдзрд┐ рдХреЗ рдЕрдиреНрддрд░реНрдЧрдд рд╢реБрджреНрдз рд▓рд╛рдн рдореЗрдВ рдЧреИрд░-рд░реЛрдХрдбрд╝ (Non cash) рддрдерд╛ рдЧреИрд░-рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди (Non operating) рдорджреЛрдВ рдХрд╛ рдирд┐рдореНрди рдкреНрд░рдХрд╛рд░ рд╕рдорд╛рдпреЛрдЬрди рдХрд┐рдпрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИ┬а
1. рд▓рд╛рдн-рд╣рд╛рдирд┐ рдЦрд╛рддреЗ рдХреЗ рдбреЗрдмрд┐рдЯ рдкрдХреНрд╖ рдореЗрдВ рд▓рд┐рдЦреА рд╣реБрдИ рдЧреИрд░-рд░реЛрдХрдбрд╝ рдорджреЛрдВ рдФрд░ рдЧреИрд░ рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдорджреЛрдВ рдЬреИрд╕реЗ рд╣рд╛рд╕, рдЦреНрдпрд╛рддрд┐ рдХрд╛ рдЕрдкрд▓реЗрдЦрди, рдкреНрд░рд╛рд░рдореНрднрд┐рдХ рд╡реНрдпрдп рдХрд╛ рдЕрдкрд▓реЗрдЦрди, рдХреЛрд╖реЛрдВ рдХрд╛ рд╣рд╕реНрддрд╛рдиреНрддрд░рдг, рд▓рд╛рднрд╛рдВрд╢ рдХрд╛ рднреБрдЧрддрд╛рди, рд╕реНрдерд╛рдпреА рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐рдпреЛрдВ рдХреА рдмрд┐рдХреНрд░реА рдкрд░ рд╣рд╛рдирд┐, рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЧ рдкрд░ рд╣рд╛рдирд┐ рдЖрджрд┐ рдХреА рд░рд╛рд╢рд┐ рдХреЛ рдЬреЛрдбрд╝рд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИред┬а
2. рд▓рд╛рдн-рд╣рд╛рдирд┐ рдЦрд╛рддреЗ рдХреЗ рдХреНрд░реЗрдбрд┐рдЯ рдкрдХреНрд╖ рдореЗрдВ рд▓рд┐рдЦреА рд╣реБрдИ рдЧреИрд░-рд░реЛрдХрдбрд╝ рддрдерд╛ рдЧреИрд░ рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдорджреЛрдВ рдЬреИрд╕реЗ-рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЧ рдпрд╛ рд╕реНрдерд╛рдпреА рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐рдпреЛрдВ рдХреА рдмрд┐рдХреНрд░реА рдкрд░ рд▓рд╛рдн, рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЧ рдкрд░ рд▓рд╛рднрд╛рдВрд╢ рдЖрджрд┐ рдХреА рд░рд╛рд╢рд┐ рдХреЛ рдШрдЯрд╛рдпрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИред
3. рдЪрд╛рд▓реВ рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐рдпреЛрдВ рдореЗрдВ рдХрдореА рдФрд░ рдЪрд╛рд▓реВ рджрд╛рдпрд┐рддреНрд╡реЛрдВ рдореЗрдВ рд╡реГрджреНрдзрд┐ рдХреА рд░рд╛рд╢рд┐ рдХреЛ рдЬреЛрдбрд╝рд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИред
4. рдЪрд╛рд▓реВ рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐рдпреЛрдВ рдореЗрдВ рд╡реГрджреНрдзрд┐ рдФрд░ рдЪрд╛рд▓реВ рджрд╛рдпрд┐рддреНрд╡реЛрдВ рдореЗрдВ рдХрдореА рдХреА рд░рд╛рд╢рд┐ рдХреЛ рдШрдЯрд╛рдпрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИред
5. рдХрд░ рдХреЗ рд░реВрдк рдореЗрдВ рдЪреБрдХрд╛рдИ рдЧрдИ рд░рд╛рд╢рд┐ рдХреЛ рдШрдЯрд╛ рджреЗрддреЗ рд╣реИрдВред ┬а
рдиреЛрдЯ-рдпрд╣ рдЙрд▓реНрд▓реЗрдЦрдиреАрдп рд╣реИ рдХрд┐ рдкреНрд░рддреНрдпрдХреНрд╖ рдФрд░ рдЕрдкреНрд░рддреНрдпрдХреНрд╖ рджреЛрдиреЛрдВ рд╣реА рд░реАрддрд┐рдпреЛрдВ рд╕реЗ рдЙрддреНрддрд░ рдХреА рд░рд╛рд╢рд┐ рд╕рдорд╛рди рд╣реА рд╣реЛрдЧреАред рдпрд╣ рдкреНрд░рд╢реНрди рдореЗрдВ рджреА рдЧрдИ рд╕реВрдЪрдирд╛рдУрдВ рдкрд░ рдирд┐рд░реНрднрд░ рдХрд░реЗрдЧрд╛ рдХрд┐ рдХрд┐рд╕ рд░реАрддрд┐ рдХрд╛ рдкреНрд░рдпреЛрдЧ рдХрд┐рдпрд╛ рдЬрд╛рдПред┬а
= 3,20,000 – (80,000 – 60,000) = 3,00,000 тВ╣ 2. рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЬрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ (Cash Flows from Investing Activities) -рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЧ рд╕рдореНрдмрдиреНрдзреА рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рдореЗрдВ рдРрд╕реА рджреАрд░реНрдШрдХрд╛рд▓реАрди рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐рдпреЛрдВ (рдЬреИрд╕реЗ рдХрд┐ рднреВрдорд┐, рднрд╡рди, рд╕рдВрдпрдиреНрддреНрд░ рдФрд░ рдорд╢реАрдирд░реА рдЖрджрд┐) рдХреЗ рдХреНрд░рдп рдФрд░ рд╡рд┐рдХреНрд░рдп рдХреЗ рд╡реНрдпрд╡рд╣рд╛рд░ рдЖрддреЗ рд╣реИрдВ, рдЬрд┐рдиреНрд╣реЗрдВ рдкреБрди: рд╡рд┐рдХреНрд░рдп рдХреЗ рд▓рд┐рдП рдирд╣реАрдВ рд░рдЦрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИред рдЗрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рдореЗрдВ рдРрд╕реЗ рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЧреЛрдВ рдХреЗ рдХреНрд░рдп-рд╡рд┐рдХреНрд░рдп рднреА рд╕рдореНрдорд┐рд▓рд┐рдд рдХрд┐рдП рдЬрд╛рддреЗ рд╣реИрдВ рдЬрд┐рдиреНрд╣реЗрдВ рд░реЛрдХрдбрд╝ рддреБрд▓реНрдпреЛрдВ рдореЗрдВ рд╕рдореНрдорд┐рд▓рд┐рдд рдирд╣реАрдВ рдХрд┐рдпрд╛ рдЧрдпрд╛ рд╣реИред рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЧ рд╕рдореНрдмрдиреНрдзреА рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣реЛрдВ рд╕реЗ рдЗрд╕ рдмрд╛рдд рдХрд╛ рдкрддрд╛ рд▓рдЧрддрд╛ рд╣реИ рдХрд┐ рднрд╛рд╡реА рдЖрдп рдФрд░ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдЙрддреНрдкрдиреНрди рдХрд░рдиреЗ рдХреЗ рд▓рд┐рдП рд╕рдВрд╕рд╛рдзрдиреЛрдВ (Resources) рдкрд░ рдХрд┐рддрдиреА рд░рд╛рд╢рд┐ рд╡реНрдпрдп рдХреА рдЧрдИред рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЧ рд╕рдореНрдмрдиреНрдзреА рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рдЙрддреНрдкрдиреНрди рд╣реЛрдиреЗ рд╡рд╛рд▓реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣реЛрдВ рдХреЗ рдЙрджрд╛рд╣рд░рдг рдирд┐рдореНрдирд▓рд┐рдЦрд┐рдд рд╣реИрдВ┬а
(i) рдЕрдореВрд░реНрдд рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐рдпреЛрдВ рдЬреИрд╕реЗ рдЦреНрдпрд╛рддрд┐, рдкреЗрдЯреЗрдиреНрдЯреНрд╕ рдПрд╡рдВ рдХреЙрдкреАрд░рд╛рдЗрдЯреНрд╕ рд╕рд╣рд┐рдд рд╕реНрдерд┐рд░ рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐рдпреЛрдВ рдХреЛ рдкреНрд░рд╛рдкреНрдд рдХрд░рдиреЗ рд╣реЗрдд рд░реЛрдХрдбрд╝ рднреБрдЧрддрд╛рдиред рдкреВрдБрдЬреАрдЧрдд рд╢реЛрдз рдПрд╡рдВ рд╡рд┐рдХрд╛рд╕ рд▓рд╛рдЧрддреЗрдВ рдФрд░ рд╕реНрд╡-рдирд┐рд░реНрдорд┐рдд рд╕реНрдерд┐рд░ рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐рдпреЛрдВ рд╣реЗрддреБ рдХрд┐рдпрд╛ рдЧрдпрд╛ рднреБрдЧрддрд╛рди рднреА рд╕рдореНрдорд┐рд▓рд┐рдд рд╣реИред┬а
ред рдЕрдорд░реНрдд рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐рдпреЛрдВ рд╕рд╣рд┐рдд рд╕рднреА рд╕реНрдерд┐рд░ рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐рдпреЛрдВ рдХреЗ рд╡рд┐рдХреНрд░рдп рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐рдпрд╛рдБред┬а
(iii) рдЕрдиреНрдп рдЙрдкрдХреНрд░рдореЛрдВ рдХреЗ рдЕрдВрд╢реЛрдВ, рд╡рд╛рд░рдВрдЯреЛрдВ рдЕрдерд╡рд╛ рдЛрдг-рдкреНрд░рдкрддреНрд░реЛрдВ рдПрд╡рдВ рд╕рдВрдпреБрдХреНрдд рд╕рд╛рд╣рд╕реЛрдВ рдореЗрдВ рд╣рд┐рддреЛрдВ рдХреА рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐ рдХреЗ рд▓рд┐рдпреЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рднреБрдЧрддрд╛рди рдЕрдерд╡рд╛ рд╡рд┐рдХреНрд░рдп рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐рдпрд╛рдБред┬а
– (iv) рдПрдХ рд╡рд┐рддреНрддреАрдп рдЙрдкрдХреНрд░рдо рдХреЗ рдЕрддрд┐рд░рд┐рдХреНрдд рдЕрдиреНрдп рдХрд┐рд╕реА рдЙрдкрдХреНрд░рдо рджреНрд╡рд╛рд░рд╛ рддреГрддреАрдп рдкрдХреНрд╖реЛрдВ рдХреЛ рджрд┐рдпреЗ рдЧрдпреЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдЕрдЧреНрд░рд┐рдо рдФрд░ рдЛрдгред┬а
(v) рдПрдХ рд╡рд┐рддреНрддреАрдп рдЙрдкрдХреНрд░рдо рдХреЗ рдЕрддрд┐рд░рд┐рдХреНрдд рдЕрдиреНрдп рдХрд┐рд╕реА рдЙрдкрдХреНрд░рдо рджреНрд╡рд╛рд░рд╛ рддреГрддреАрдп рдкрдХреНрд╖реЛрдВ рдХреЛ рджрд┐рдпреЗ рдЧрдпреЗ рдЕрдЧреНрд░рд┐рдореЛрдВ рдФрд░ рдЛрдгреЛрдВ рдХреА рд╡рд╛рдкрд╕реА рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐рдпрд╛рдБред┬а
(vi) рд╡рд┐рддреНрддреАрдпрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рдХреЗ рд░реВрдк рдореЗрдВ рд╡реНрдпрд╡рд╣рд╛рд░ рдЕрдерд╡рд╛ рд╡реНрдпрд╛рдкрд╛рд░рд┐рдХ рдЕрдиреБрдмрдиреНрдзреЛрдВ рдХреЗ рдЕрддрд┐рд░рд┐рдХреНрдд рднрд╛рд╡реА рдЕрдиреБрдмрдзреЛрдВ Future Contracts), рдЖрдЧреЗ рдХреЗ рдЕрдиреБрдмрдиреНрдзреЛрдВ (Forward Contracts), рд╡рд┐рдХрд▓реНрдк рдЕрдиреБрдмрдиреНрдзреЛрдВ (Option Contracts) рдФрд░ рдмрджрд▓реЗ рдХреЗ рдЕрдиреБрдмрдиреНрдзреЛрдВ (Swap Contracts) рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐рдпрд╛рдБ рдПрд╡рдВ рдЙрдирдХреЗ рд▓рд┐рдпреЗ рд░реЛрдХрдб рднрдЧрддрд╛рдирд╛┬а
рд╡рд┐рддреНрддреАрдпрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ (Cash Flows from Financing Activities)-рд╡рд┐рддреНрддреАрдп рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рдЖрд╢рдп рдЙрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд╣реИ рдЬрд┐рдирдХреЗ рдкрд░рд┐рдгрд╛рдорд╕реНрд╡рд░реВрдк рд╕рдВрд╕реНрдерд╛ рдХреА рдкрдБрдЬреА (рдХрдореНрдкрдиреА рдХреА рджрд╢рд╛ рдореЗрдВ рд╕рдорддрд╛┬ардкреВрд░реНрд╡рд╛рдзрд┐рдХрд╛рд░ рдЕрдВрд╢┬ард╕рд╛рдореНрдорд▓рд┐рдд рдХрд░рддреЗ рд╣реБрдП) рдФрд░ рджреАрд░реНрдШрдХрд╛рд▓реАрди рдЛрдгреЛрдВ (рдЛрдг рдкрддреНрд░реЛрдВ рдХреЛ рдорд▓рд┐рдд рдХрд░рддреЗ рд╣реБрдП) рдореЗрдВ рдкрд░рд┐рд╡рд░реНрддрди рдЖрддрд╛ рд╣реИред рд▓рд╛рднрд╛рдВрд╢ рдХрд╛ рднреБрдЧрддрд╛рди рд╕рднреА рдЙрдкрдХреНрд░рдореЛрдВ рдХреЗ рд▓рд┐рдП рддрдерд╛ рдмреНрдпрд╛рдЬ рдХрд╛┬ардЬрд╛рдд рдЧреИрд░-рд╡рд┐рддреНрддреАрдп рдЙрдкрдХреНрд░рдореЛрдВ рдХреЗ рд▓рд┐рдП рд╡рд┐рддреНрддреАрдпрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рдХреЗ рдЕрдиреНрддрд░реНрдЧрдд рд╣реА рд╢рд╛рдорд┐рд▓ рдХрд┐рдпрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИред 3 рд╕рдВрд╢реЛрдзрд┐рдд рд▓реЗрдЦрд╛рдВрдХрди рдкреНрд░рдорд╛рдк-3 рдХреЗ рдЕрдиреНрддрд░реНрдЧрдд рд╡рд┐рддреНрддреАрдпрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдХреЗ рдирд┐рдореНрдирд▓рд┐рдЦрд┐рдд рдЙрджрд╛рд╣рд░рдг рджрд┐рдпреЗ рдЧрдпреЗ рд╣реИрдВ┬а
рдЕрдВрд╢реЛрдВ рдпрд╛ рдЗрд╕реА рдкреНрд░рдХрд╛рд░ рдХреЗ рдкреНрд░рд▓реЗрдЦреЛрдВ рдХреЗ рдирд┐рд░реНрдЧрдорди рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐рдпрд╛рдБ, рдЛрдгрдкрддреНрд░реЛрдВ рдХреЗ рдирд┐рд░реНрдЧрдорди, рдЛрдгреЛрдВ, рдиреЛрдЯреЛрдВ, рдмреЙрдгреНрдбреЛрдВ рдФрд░ рдЕрдиреНрдп рдЕрд▓реНрдкрдХрд╛рд▓реАрди рдпрд╛ рджреАрд░реНрдШрдХрд╛рд▓реАрди рдЙрдзрд╛рд░реЛрдВ рд╕реЗ┬а
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐рдпрд╛рдБред┬а
(i) рдЙрдзрд╛рд░ рд░рдХрдореЛрдВ рдХрд╛ рд░реЛрдХрдбрд╝ рднреБрдЧрддрд╛рди рдЕрд░реНрдерд╛рддреН рдкреВрд░реНрд╡рд╛рдзрд┐рдХрд╛рд░ рдЕрдВрд╢реЛрдВ, рдЛрдгрдкрддреНрд░реЛрдВ, рдмреЙрдгреНрдбрд╕ рдЖрджрд┐ рдХрд╛ рд╢реЛрдзрдиред┬а
рдмреНрдпрд╛рдЬ рдПрд╡рдВ рд▓рд╛рднрд╛рдВрд╢ (Interest and Dividend)-рдмреНрдпрд╛рдЬ рдПрд╡рдВ рд▓рд╛рднрд╛рдВрд╢ рдХреА рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐ рдПрд╡рдВ рднреБрдЧрддрд╛рди рдХреЗ рдорд╛рдирдиреНрдз рдореЗрдВ рд▓реЗрдЦрд╛рдВрдХрди рдорд╛рдирдХ-3 рдореЗрдВ рдирд┐рдореНрдирд▓рд┐рдЦрд┐рдд рд╕реНрдкрд╖реНрдЯреАрдХрд░рдг рджрд┐рдП рдЧрдП рд╣реИрдВ┬а
рд╡рд┐рддреНрддреАрдп рдЙрдкрдХреНрд░рдореЛрдВ рдХреА рджрд╢рд╛ рдореЗрдВ рдмреНрдпрд╛рдЬ рдХреЗ рднреБрдЧрддрд╛рди рддрдерд╛ рдмреНрдпрд╛рдЬ рдПрд╡рдВ рд▓рд╛рднрд╛рдВрд╢ рдХреА рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐ рдХреЛ рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдореЗрдВ рдкреНрд░рджрд░реНрд╢рд┐рдд рдХрд░рдирд╛ рдЪрд╛рд╣рд┐рдПред┬а
(ii) рдЕрдиреНрдп рдЙрдкрдХреНрд░рдореЛрдВ рдХреА рджрд╢рд╛ рдореЗрдВ (рдЕ) рдмреНрдпрд╛рдЬ рдХреЗ рднреБрдЧрддрд╛рди рдХреЛ рд╡рд┐рддреНрддреАрдп рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдореЗрдВ рддрдерд╛ рдмреНрдпрд╛рдЬ рдПрд╡рдВ рд▓рд╛рднрд╛рдВрд╢ рдХреА рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐ рдХреЛ рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЬрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдореЗрдВ рдкреНрд░рджрд░реНрд╢рд┐рдд рдХрд░рдирд╛ рдЪрд╛рд╣рд┐рдПред┬а
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣реЛрдВ рд╕реЗ рд╕рдореНрдмрдиреНрдзрд┐рдд рддреАрдиреЛрдВ рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рдХрд╛ рд╕рд╛рд░рд╛рдВрд╢┬а
1. рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдПрдБ ред (Operating Activities)┬а
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдЕрдиреНрддрд░реНрд╡рд╛рд╣ (Cash Inflow) рд░реЛрдХрдбрд╝ рдмрд╣рд┐рд░реНрд╡рд╛рд╣ (Cash Outflow)┬а
(i) рдирдХрдж рдмрд┐рдХреНрд░реА┬а
(i) рдирдХрдж рдХреНрд░рдп (ii) рджреЗрдирджрд╛рд░реЛрдВ рд╕реЗ рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐┬а
(ii) рд▓реЗрдирджрд╛рд░реЛрдВ рдХреЛ рднреБрдЧрддрд╛рди (iii) рдХрдореАрд╢рди рдПрд╡рдВ рдлреАрд╕ рд╕реЗ рдкреНрд░рд╛рдкреНрдд┬а
(iii) рдирдХрдж рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рд╡реНрдпрдп (iv) рдЕрдзрд┐рдХрд╛рд░ рд╢реБрд▓реНрдХ рдХреА рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐┬а
(iv) рдЖрдпрдХрд░ рдХрд╛ рднреБрдЧрддрд╛рди
2. рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЬрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдПрдБ (Investing Activities)┬а
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдЕрдиреНрддрд░реНрд╡рд╛рд╣ (Cash Inflow) рд░реЛрдХрдбрд╝ рдмрд╣рд┐рд░реНрд╡рд╛рд╣ (Cash Outflow) (i) рд╕реНрдерд╛рдпреА рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐рдпреЛрдВ рдХрд╛ рдирдХрдж рд╡рд┐рдХреНрд░рдп (i) рд╕реНрдерд╛рдпреА рд╕рдореНрдкрддреНрддрд┐рдпреЛрдВ рдХрд╛ рдирдХрдж рдХреНрд░рдп (ii) рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЧреЛрдВ рдХрд╛ рд╡рд┐рдХреНрд░рдп┬а
(ii) рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЧреЛрдВ рдХрд╛ рдХреНрд░рдп (iii) рдкреНрд░рд╛рдкреНрдд рдмреНрдпрд╛рдЬ (iv) рд▓рд╛рднрд╛рдВрд╢ рдХреА рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐┬а
3. рд╡рд┐рддреНрддреАрдпрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдПрдБ (Financing Activities)┬а
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдЕрдиреНрддрд░реНрд╡рд╛рд╣ (Cash Inflow) рд░реЛрдХрдбрд╝ рдмрд╣рд┐рд░реНрд╡рд╛рд╣ (Cash Outflow) (i) рдЕрдВрд╢реЛрдВ/рдЛрдгрдкрддреНрд░реЛрдВ рдХреЗ рдирд┐рд░реНрдЧрдорди рд╕реЗ рдкреНрд░рд╛рдкреНрдд рд░реЛрдХрдбрд╝ (i) рдЛрдгреЛрдВ рдХрд╛ рднреБрдЧрддрд╛рди (ii) рджреАрд░реНрдШрдХрд╛рд▓реАрди рдЛрдгреЛрдВ рд╕реЗ рдкреНрд░рд╛рдкреНрддрд┐┬а
(ii) рдЕрдзрд┐рдорд╛рди/рдкреВрд░реНрд╡рд╛рдзрд┐рдХрд╛рд░ рдЕрдВрд╢реЛрдВ рдХрд╛ рд╢реЛрдзрди┬а
(iii) рд▓рд╛рднрд╛рдВрд╢/рдмреНрдпрд╛рдЬ рдХрд╛ рднреБрдЧрддрд╛рди рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдХрдм рд╣реЛрдЧрд╛? (When does the Flow of Cash arise?)-рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рддрдм рд╣реЛрдЧрд╛ рдЬрдм рдХрд┐рд╕реА рд╡реНрдпрд╡рд╣рд╛рд░ (transaction) рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдпрд╛ рд░реЛрдХрдбрд╝ рддреБрд▓реНрдп (Cash or Cash equivalents) рдореЗрдВ рд╡реГрджреНрдзрд┐┬а
рдХреА рд╣реЛрдЧреАред рдпрд╣ рд╡реГрджреНрдзрд┐ рдпрд╛ рдХрдореА рдирд┐рдореНрдирд▓рд┐рдЦрд┐рдд рджреЛ рд╕реНрдерд┐рддрд┐рдпреЛрдВ рдореЗрдВ рд╕рдореНрднрд╡ рд╣реИ┬а
рдпрджрд┐ рд╡реНрдпрд╡рд╣рд╛рд░ (рд▓реЗрди-рджреЗрди) рдЪрд╛рд▓реВ рдЦрд╛рддреЗ (Current Account) рддрдерд╛ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдпрд╛ рд░реЛрдХрдбрд╝ рддреБрд▓реНрдп рдХреЛ рдкреНрд░рднрд╛рд╡рд┐рдд рдХрд░рддрд╛ рд╣реИред┬а
2. рдпрджрд┐ рд╡реНрдпрдмрд╣рд╛рд░ рдЧреИрд░-рдЪрд╛рд▓реВ рдЦрд╛рддреЗ (Non current Account) рддрдерд╛ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдпрд╛ рд░реЛрдХрдбрд╝ рддреБрд▓реНрдп рд╣реЛ рдкреНрд░рднрд╛рд╡рд┐рдд рдХрд░рддрд╛ рд╣реИред┬а
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рдХреЛ рддреИрдпрд╛рд░ рдХрд░рдиреЗ рдХреА рдкреНрд░рдХреНрд░рд┐рдпрд╛┬а
(Preparation of Cash Flow Statement)
рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рдХреЛ рдкреНрд░рддреНрдпрдХреНрд╖ рд╡рд┐рдзрд┐ (Direct Method) рдЕрдерд╡рд╛ рдЕрдкреНрд░рддреНрдпрдХреНрд╖ рд╡рд┐рдзрд┐ (Indirect Method) рд╕реЗ рддреИрдпрд╛рд░ рдХрд┐рдпрд╛ рдЬрд╛ рд╕рдХрддрд╛ рд╣реИред рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рд╡рд┐рд╡рд░рдг рдХреЛ рддреИрдпрд╛рд░ рдХрд░рдиреЗ рдХреА рдирд┐рдореНрдирд▓рд┐рдЦрд┐рдд рдкреНрд░рдХреНрд░рд┐рдпрд╛ рдЕрдкрдирд╛рдпреА рдЬрд╛рддреА рд╣реИ┬а
1.- рд╕рд░реНрд╡рдкреНрд░рдердо рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди, рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЬрди рдПрд╡рдВ рд╡рд┐рддреНрддреАрдпрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рдХреЗ рдЕрд▓рдЧ-рдЕрд▓рдЧ рд╢реАрд░реНрд╖рдХреЛрдВ рдХреЗ рдЕрдиреНрди рд╕рднреА рд░реЛрдХрдбрд╝ рдЕрдиреНрддрд░реНрд╡рд╛рд╣реЛрдВ рдФрд░ рдмрд╣рд┐рд░реНрд╡рд╛рд╣реЛрдВ (Cash inflows and outflows) рдХреЛ рдкреНрд░рдХрдЯ рдХрд┐рдпрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИ рддрдерд╛ рдкреНрд░рддреНрдпреЗрдХ рдХреНрд░рд┐рдпрд╛ рджреНрд╡рд╛рд░рд╛ рдЙрдкрд▓рдмреНрдз рдпрд╛ рдЙрдкрдпреЛрдЧ рдХрд┐рдпрд╛ рдЧрдпрд╛ рд╢реБрджреНрдз рд░реЛрдХрдбрд╝ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рджрд░реНрд╢рд╛рдпрд╛ рдЬрд╛рддрд╛ рд╣реИред
2. рдкрд░рд┐рдЪрд╛рд▓рди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ, рд╡рд┐рдирд┐рдпреЛрдЬрди рдПрд╡рдВ рд╡рд┐рддреНрддреАрдпрди рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рд╕реЗ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдХреЗ рдкреНрд░рд╡рд╛рд╣ рдХрд╛ рдпреЛрдЧ рдХреАрдЬрд┐рдПред рдпрд╣ рдпреЛрдЧ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдПрд╡рдВ рд░реЛрдХрдбрд╝ рддреБрд▓реНрдп (Cash and Cash Equivalents) рдореЗрдВ рд╣реБрдИ рд╢реБрджреНрдз рд╡реГрджреНрдзрд┐/рдХрдореА рдХреЛ рджрд┐рдЦрд╛рдпрд╛
3. рдЙрдкрд░реЛрдХреНрдд рддреАрд╕рд░реЗ рдЪрд░рдг рдореЗрдВ рдкреНрд░рджрд░реНрд╢рд┐рдд рддреАрдиреЛрдВ рдХреНрд░рд┐рдпрд╛рдУрдВ рдХреЗ рдпреЛрдЧ рдореЗрдВ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдПрд╡рдВ рд░реЛрдХрдбрд╝ рддреБрд▓реНрдп рдХреЗ рдкреНрд░рд╛рд░рдореНрднрд┐рдХ рд╢реЗрд╖ рдХреА рд░рд╛рд╢рд┐ рдХреЛ рдЬреЛрдбрд╝ рджреЗрддреЗ рд╣реИрдВ рдПрд╡рдВ рдЗрд╕ рд░рд╛рд╢рд┐ рдХреЛ рдЬреЛрдбрд╝рди рд╕реЗ рдкреНрд░рд╛рдкреНрдд рдзрдирд░рд╛рд╢рд┐ рд░реЛрдХрдбрд╝ рдПрд╡рдВ рд░реЛрдХрдбрд╝ рддреБрд▓реНрдп рдХреЗ рдкреНрд░рджрддреНрдд рдЕрдиреНрддрд┐рдо рд╢реЗрд╖ рдХреЗ рдмрд░рд╛рдмрд░ рд╣реЛрдЧреА ред┬а